Czynny podatnik VAT – kim jest?
Czynnym podatnikiem VAT jest podmiot, który w ramach swojej działalności jest traktowany jak podmioty wykonujące czynności opodatkowane, zarejestrowane do VAT i opłacające podatek od towarów i usług (po złożeniu w urzędzie skarbowym zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R).
Ustawa o podatku od towarów i usług definiuje, że czynnymi podatnikami są wszyscy podatnicy VAT, którzy są zobowiązani do uregulowania podatku dochodowego oraz podatku od towarów i usług. Czynnym jest również podatnik niewyrejestrowany z ewidencji VAT dokonywanej przez Urząd Skarbowy.
Opłacać VAT lub korzystać ze zwolnienia z VAT mogą podatnicy, których obroty nie przekraczają w skali roku 200 000.
Kim jest czynny podatnik VAT?
Zgodnie z ustawą o VAT, podmioty czynne VAT, to:
1. podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej przekroczyła graniczną kwotę 200 000 zł. Po przekroczeniu limitu każda kolejna sprzedaż podlega opodatkowaniu, tzn. przekroczenie wskazanego limitu rodzi obowiązek rejestracji w kolejnym okresie podatkowym jako podatnik VAT;
2. przedsiębiorcy nieposiadający siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju;
3. przedsiębiorcy, którzy już od pierwszej sprzedaży muszą być czynnymi podatnikami VAT. Dotyczy to podatników, którzy zajmują się transportem potencjalnie ryzykownych i niebezpiecznych towarów, wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy (m.in. noże i sztućce – nakrycia stołowe srebrzone inaczej niż platerowane, monety, niektóre wyroby jubilerskie)
– towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0), wyrobów tytoniowych, samochodów osobowych innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, terenów budowlanych, nowych środków transportu;
– świadczeniem usług: prawniczych, w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, jubilerskich.
Deklaracja R – co to takiego?
Być VAT-ocem czy nie-Vatowcem - oto jest pytanie, które niejednokrotnie spędza sen z powiek wielu osobom zmagającym się z procesem założenia własnej firmy. Jak to zwykle bywa, to wcale nie musi być takie proste, jak się wydaje. Obie opcje mają swoje wady i zalety, lecz nie we wszystkich przypadkach będą one ze sobą tożsame. O co zatem chodzi?
Podatnik VAT czynny ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, wynikający z faktur, które otrzymał kupując towar albo usługę w związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Podatnicy VAT to praktycznie wszyscy przedsiębiorcy, którzy przekroczyli kwotę 200 000 zł obrotu za poprzedni rok podatkowy (art. 113 ustawy o VAT)
Podatnik zwolniony z VAT mimo tego, że prowadzi działalności gospodarczą, nie ma prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego, wynikającego z faktur zakupowych. Wyłączenie prawa do obniżenia podatku należnego o naliczony dla podatnika VAT zwolnionego wynika z art. 86 ust. 1 oraz art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT. Podatnik wykonuje czynności, które są zwolnione z podatku VAT, zwolnienie to wynika z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Będzie mogło być one zastosowane przez podatnika, gdy sprzedaż w danym roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł bez podatku VAT.
Wykaz podatników VAT – czym jest?
Wykaz podatników VAT to jedna, elektroniczna i bezpłatna baza podatników VAT, przygotowana przez administrację państwową na potrzeby gromadzenia i udostępniania informacji o podmiotach zarejestrowanych jako płatnicy podatku VAT.
Wykaz podatników VAT zawiera dane o podatnikach, którzy:
– zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni,
– nie zostali zarejestrowani lub zostali wykreśleni z rejestru,
– zostali przywróceni jako podatnicy VAT.
Baza jest prowadzona przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej (KAS).
Wykaz podatników VAT – co zawiera:
– firmę (nazwę) lub imię i nazwisko,
– numer, za pomocą którego podmiot został zidentyfikowany na potrzeby podatku, jeżeli taki numer został przyznany,
– status podmiotu zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny albo podatnik VAT zwolniony, w tym podmiotu, który został ponownie zarejestrowany,
– status podmiotu, który nie został zarejestrowany albo który wykreślono z rejestru jako podatnika VAT,
– numer REGON, o ile został nadany,
– numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, o ile został nadany,
– adres siedziby – w przypadku podmiotu, który nie jest osobą fizyczną,
– adres stałego miejsca prowadzenia działalności albo adres miejsca zamieszkania, w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności ‒ w odniesieniu do osoby fizycznej,
– imiona i nazwiska osób, które wchodzą w skład organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu oraz ich NIP lub numery PESEL – dotyczy wyłącznie podmiotu, który został wykreślony albo nie został zarejestrowany,
– imiona i nazwiska prokurentów oraz ich NIP lub numery PESEL – dotyczy wyłącznie podmiotu, który został wykreślony albo nie został zarejestrowany,
– imię i nazwisko lub firmę (nazwę) wspólnika oraz jego NIP lub numer PESEL – dotyczy wyłącznie podmiotu, który został wykreślony albo nie został zarejestrowany,
– daty rejestracji, odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru oraz przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT,
– podstawę prawną odmowy rejestracji albo wykreślenia z rejestru i przywrócenia zarejestrowania jako podatnika VAT,
– numery rachunków rozliczeniowych lub imiennych rachunków w SKOK otwartych w związku z prowadzoną przez członka działalnością gospodarczą – w przypadku podatników VAT, którzy są zarejestrowani lub przywróceni do rejestru jako podatnicy VAT.