Odliczasz cały VAT od samochodu, ale chciałbyś jechać na wakacje? Ekspert podpowiada, jak to zrobić

Jakie warunki trzeba spełnić, aby odliczać 100 proc. VAT od eksploatacji samochodu

Podatnik, który chce odliczać 100 proc. VAT od wydatków związanych z eksploatacją samochodu osobowego, czyli np. od paliwa, parkingów, kosztów napraw itd. oraz zaliczać te wydatki w całości do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym, musi wykorzystywać pojazd wyłącznie do działalności gospodarczej. Organy podatkowe stoją na stanowisku, że w takim przypadku nawet parkowanie samochodu pod domem przedsiębiorcy jest zabronione, choć sądy administracyjne na to pozwalają (w tej kwestii trzeba liczyć się ze sporem z fiskusem w razie ewentualnej kontroli).

Ponadto przedsiębiorca musi spełnić dwa podstawowe warunki:

• złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej na druku VAT-26 oraz
• prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, czyli tzw. kilometrówkę.

Dlaczego przedsiębiorcy obawiają się odliczać 100 proc. VAT od samochodów

Wielu podatników obawia się jednak odliczania 100 proc. VAT oraz zaliczania do kosztów wydatków związanych z eksploatacją samochodów osobowych wykorzystywanych do działalności gospodarczej. Jak tłumaczy Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy, przedsiębiorcy obawiają się trzech rzeczy:

• zgłoszenia takiego wykorzystania do fiskusa na druku VAT-26,
• prowadzenia tzw. kilometrówki, czyli ewidencji przebiegu pojazdu,
• faktu, że autem nie będą mogli jechać np. na wakacje lub generalnie używać go prywatnie.

Jeśli przedsiębiorca się obawia i nie spełni warunków, to może odliczać 50 proc. VAT oraz zaliczać do kosztów 75 proc. wydatków eksploatacyjnych, m.in. wydatków na paliwo, przeglądy i naprawy. Jest to tzw. użytek mieszany. W takim przypadku nie ma żadnych przeszkód, aby samochodem jechać na wakacje.

– Jeśli chodzi o wyjazd na wakacje, to jest jednak również sposób, aby samochodem wykorzystywanym wyłącznie do działalności, pojechać na urlop – przyznaje Piotr Juszczyk.

Zobacz też: Będą zmiany w podatku od nieruchomości, w tym od miejsc postojowych. Zaskakuje skala

Co musi zrobić przedsiębiorca, żeby samochodem pojechać na urlop?

Piotr Juszczyk wskazuje, że przedsiębiorca, który wykorzystuje w ciągu roku samochód wyłącznie do działalności gospodarczej (i faktycznie spełnia warunki, czyli złożył VAT-26 i prowadzi ewidencję), może zmienić formę użytkowania pojazdu.

— Przepisy nie zabraniają zmiany użytkowania np. właśnie na okres wyjazdu prywatnego na wakacje. Wystarczy zaktualizować VAT-26, dostosowując zgłoszenie do bieżącego wykorzystania pojazdu — wskazuje Piotr Juszczyk.

Ekspert tłumaczy, że aktualizacji zgłoszenia VAT-26 należy dokonać do końca miesiąca, w którym zmieniamy sposób użytkowania. Przykładowo, jeśli przedsiębiorca zgłosił wcześniej fiskusowi, że wykorzystuje auto wyłącznie do działalności (a więc ma prawo do pełnego rozliczania VAT np. od paliwa) i wyjedzie tym samochodem w lipcu na wakacje, to aktualizację VAT-26 może złożyć do końca lipca.

— Jest to dość komfortowe rozwiązanie, bo przedsiębiorca nie musi planować takiej zmiany do przodu. Jeśli wyjedzie samochodem na wakacje i w tym samym miesiącu złoży aktualizację VAT-26, to nie spotka się to z negatywnymi skutkami — mówi Piotr Juszczyk.

Aktualizacja oznacza, że przedsiębiorca przestaje odliczać 100 proc. VAT i zaliczać 100 proc. wydatków eksploatacyjnych do kosztów, a może odliczać 50 proc. VAT i zaliczać do kosztów 75 proc. wydatków. Tu ważna uwaga. Nie oznacza to jednak, że przedsiębiorca może paliwo zużyte do jazdy na urlop zaliczyć do kosztów i odliczyć od niego połowę VAT. Jazdy prywatne, a takim jest podróż na wakacje, wykluczają odliczenie VAT i zaliczanie do kosztów wydatków właśnie np. na paliwo.

Po wakacjach, dodaje Piotr Juszczyk, spokojnie można złożyć kolejną aktualizację VAT-26 i powrócić do pełnego odliczania VAT od wydatków związanych z użytkowaniem samochodu oraz zaliczać je do kosztów.

Zmiana użytkowania samochodu oznacza obowiązek korekty VAT

— Przedsiębiorcy, którzy posiadają samochód osobowy w środkach trwałych, muszą się jeszcze liczyć z tym, że przy zmianie użytkowania pojazdu na tzw. mieszany może powstać obowiązek korekty podatku naliczonego — dodaje Piotr Juszczyk.

Przykładowo, jeśli przedsiębiorca zmieni sposób użytkowania na lipiec i sierpień dla auta o wartości przekraczającej 15 tys. zł, to korekta podatku VAT wyniesie 2/60. Podstawą jest 50 proc. podatku VAT z faktury zakupu samochodu.

W przypadku auta o wartości netto 50 tys. zł, od którego podatnik odliczył 11,5 tys. zł VAT, musi skorygować to odliczenie o dwa miesiące, co oznacza, że "odda fiskusowi" 192 zł (11,5 tys. zł/ 2 x 2/60).

— W przypadku leasingu operacyjnego lub najmu długoterminowego nie dokonujemy korekt — tłumaczy Piotr Juszczyk.

Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz działu prawnego Business Insider Polska