Podatnicy VAT muszą co miesiąc lub kwartał przesyłać fiskusowi JPK_VAT. Podobnie ma być z księgami rachunkowymi, tyle że trzeba będzie je składać raz do roku. Dziś spółki muszą składać informacje o księgach na żądanie organu. Ministerstwo Finansów przedstawiło już projekt w sprawie tzw. JPK_CIT.
- Podatnicy CIT będą musieli prowadzić księgi rachunkowe przy użyciu programów komputerowych i w formie elektronicznej. Tak ma być od 2025 r.
- Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt rozporządzenia, które określa jakie dodatkowe dane będą musieli przekazywać podatnicy
- Wyjaśniamy, co to oznacza dla spółek
- Więcej informacji o biznesie znajdziesz na stronie Businessinsider.com.pl
Nowe obowiązki mają objąć spółki, podatników CIT i wynikają z Polskiego Ładu. Firmy mają składać księgi rachunkowe w ujednoliconej formie i elektronicznie. Tak ma być od 2025 r. Ostatnio Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt rozporządzenia, które określa, jakie dodatkowe dane będą musiały przekazywać fiskusowi spółki. Wszystko po to, aby ułatwić kontrole organom skarbowym.
Czytaj też: Sprawdź, jakie będą najważniejsze zmiany w podatkach w 2024 r.
Czytaj także w BUSINESS INSIDER
Jak czytamy bowiem w uzasadnieniu projektu, dodatkowe dane z JPK_KR po zmianach (zwany JPK_CIT) są niezbędne, aby można porównywać dane z ewidencji z danymi ze sprawozdań finansowych, JPK_VAT, a nawet informacjami z Krajowego Systemu e-Faktur.
— Realizując obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych w elektronicznej postaci ujednoliconych struktur logicznych, od 2025 r. część podatników będzie także wysyłać dane potocznie nazywane JPK_CIT — komentuje Jarosław Nożewski, starszy menedżer w Zespole ds. Podatku Dochodowego od Osób Prawnych w Dziale Doradztwa Podatkowego w KPMG w Polsce.
Co wynika z ustawy o CIT
Przypomnijmy, że Polski Ład (ustawa z 29 października 2021 r.) znowelizował m.in. ustawę o CIT. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe będą musieli prowadzić te księgi:
- przy użyciu programów komputerowych,
- przesyłać je po zakończeniu roku podatkowego właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego,
- przesyłać je w formie elektronicznej.
Przepisy przewidują też wyjątki od tego obowiązku (art. 9 ust. 1d ustawy o CIT).
Początkowo Polski Ład przewidywał takie zmiany od 1 stycznia 2023 r. Korekta odsunęła te obowiązki do 2025 r. Nie wszystkich zmiany obejmą jednak od razu.
Pliki JPK_CIT najpierw będą musiały przesyłać grupy kapitałowe oraz najwięksi podatnicy CIT (o przychodach powyżej 50 mln euro) – za 2025 r.
W 2022 r. było zarejestrowanych ponad 70 grup, a prawie 4 tys. podmiotów osiągnęło przychody przekraczające 50 mln euro.
W 2026 r. grupa podatników, którzy będą przesyłać JPK_CIT, ma być rozszerzona, a w 2027 r. już wszyscy podatnicy CIT będą musieli go przesyłać.
Dodajmy, że JPK_CIT ma opierać się na obecnej strukturze JPK_KR, którą podatnicy CIT muszą składać na żądanie organu.
Jakie dane trzeba będzie przesyłać
Ministerstwo Finansów przedstawiło ostatnio projekt rozporządzenia, które uzupełnia przepisy ustawy. W praktyce określa on, jakie dodatkowe dane trzeba będzie przekazywać. Chodzi o projekt rozporządzenia ministra finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Wynika z niego, że w strukturze JPK_KR będzie trzeba podawać dodatkowo takie informacje jak:
- dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika,
- numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, jeżeli został nadany (wyłącznie w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy),
- znaczniki identyfikujące konta rachunkowe według słowników (określać je będą załączniki do projektu),
- dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
- wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym,
- wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych estońskim CIT (ryczałtem od dochodów spółek).
Jak tłumaczy Jarosław Nożewski, proponowane regulacje mają służyć dostosowaniu zakresu danych ksiąg rachunkowych przekazywanych do właściwego urzędu skarbowego do struktury nowych plików JPK_KR. — Jednocześnie projekt rozporządzenia dodaje szereg nowych informacji do uzupełnienia w księgach. Te dodatkowe informacje obejmujące również różnice pomiędzy wynikiem bilansowym a podatkowym, a także informacje dotyczące dochodu podlegającego opodatkowaniu w przypadku podatników ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT). Oznacza to, że w księgach podatnicy będą prezentować szczegółowe informacje umożliwiające kwalifikację podatkową transakcji – mówi Jarosław Nożewski.
Ekspert dodaje, że zakres tych danych będzie obejmować wartość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym a księgowym, przy czym rodzaj będzie dotyczyć przejściowego lub trwałego charakteru różnicy, a typ będzie odnosił się do określonego znacznika (np. KUP, NKUP, PP, NPP, DW, itp.).
Czy JPK_KR po zmianach to będzie JPK_CIT?
— Wydaje się, że na podstawie tych informacji będzie możliwe dokonanie uzgodnienia danych z ksiąg do kalkulacji podatku CIT wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Choć wprost nie wynika to z projektu regulacji, to jednak skłaniam się do stwierdzenia, że realizując obowiązek przesyłania ksiąg rachunkowych w elektronicznej postaci ujednoliconych struktur logicznych, od 2025 r. część podatników będzie także wysyłać dane potocznie nazywane JPK_CIT. Miejmy nadzieję, że w przyszłości te informacje zastąpią deklaracje roczne – mówi Jarosław Nożewski.
Trzeba będzie dostosować oprogramowanie?
Zdaniem eksperta wykonanie obowiązków nałożonych przez te nowe regulacje będzie wymagać co najmniej wprowadzenia zmian w systemach finansowo-księgowych, a dla tych, którzy nie prowadzili ksiąg w systemach — konieczność wdrożenia takiego systemu.
To zaś oznacza koszty dla firm, na co wskazuje również Ministerstwo Finansów w projekcie rozporządzenia.
— Niewątpliwie po wprowadzeniu obowiązku przesyłania danych JPK_KR organy podatkowe będą mieć bardziej szczegółowe informacje o podatnikach. Wprowadzenie dodatkowych danych zapewni porównywalność pomiędzy składanymi ewidencjami a sprawozdaniami finansowymi, danymi z JPK_VAT oraz informacjami z systemu KSeF. Co więcej, wprowadzenie dodatkowych oznaczeń (znaczników) identyfikujących konta ksiąg umożliwi sprawniejszą analizę danych przez organy podatkowe. Należy oczekiwać więc wzrostu skuteczności kontroli – przyznaje Jarosław Nożewski.
Zdaniem naszego rozmówcy, przedsiębiorcy powinni już teraz zacząć przygotowywać się do wdrożenia nowych regulacji. Warto rozpocząć analizy, czy systemy finansowo-księgowe dają możliwość uzupełnienia dodatkowych danych w sposób wymagany przez rozporządzenie.
Rozporządzenie ministra finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ma wejść w życie 1 stycznia 2025 r.
Dziennikarz Business Insider Polska. Podatki, prawo, finanse
Więcej artykułów tego autora